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                税务总局就《非居民金融账户涉税∮信息尽职调查管理办法(征求◥意见稿)》公开征求意见

                2016-10-14 16:50 来源: 税务总↑局网站
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                2014年9月,我国 呼在二十国集团(G20)层面承诺将实施由G20委托■经济合作与发展组织(OECD)制定的金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”),旨在通过加强全▽球税收合作提高税收透明度,打击利用海外账户逃避税行为。按照时间表,我国境内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职有意调查程序,识别在本机构开立的非居民个人和企业账户,收︻集并报送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管對在場当局相互交换信息。我国首次对外交换非居民金』融账户涉税信息的时间是2018年9月。

                为了指导和规范金融机构〇的尽※职调查工作,国家税务总局以“标准”核心内卐容为基础,结△合我国金融行业实际,研究起草了《非居民金融账户@ 涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》),并已征求相低聲一喝关部门意见。《管理办法》共7章43条,包括3个附表,主要规定了我国境内金融机构识别非居民账户并收集相关▂信息的原则和程序,包括器魂和本體合為一體对基本定义的解释、新开账户与存◥量账户的尽职调查程序、无需开展尽职调查的金融机构和金融我就出手擊殺账户的范围、金融机构需收集和报送的信息范围,以及对违规▲金融机构和客户的处罚措︻施等。考虑到我国金融机构的负担⊙,《管理办法》在“标准”允许的范围内々简化了相关合规要求,尽可能兼顾国内、国际两方面需要。

                鉴于《管理办法》的内容涉及金融机构的日常工作和广見自己拋出大公众的切身体验,国家税务总局在网站上就《管理办法(征№求意见稿)》向社会公开征求意见。为了帮助金融机构和公众理解《管理办法(征求意见考核據說很難啊廢話稿)》,现就相关问题解答如下:

                1.《管理办法》出台的背景是什▓么?

                随着经济全╲球化进程的不断加快,纳税人通过境外金融】机构持有和管理资产,并将收益隐匿在境外金融账户以逃◥◥避居民国纳税义务的现象日趋严重,各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税所以無論如何收权益的意愿愈显迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD发布了“标准”,获得当年G20布里斯班峰会甚至就連大殿都不斷轟轟顫抖了起來的核准,为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的︼工具。在G20的大力推↓动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

                经国务院批准,2014年9月,我国在G20财政部长和并不明顯央行行长会议上承诺将实施“标准”,首次对外交换信息的时间为2018年9月。两年来,国家税务总局会同金∮融主管部门积极推动“标准”实施相〗关准备工作。2015年7月,《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常∩委会第15次会议批准,已于2016年2月对我国生效,为实施“标准”奠定了那將要毀掉不少城池多边法律基础。2015年12月,经国务院批准,国家税◢务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当⌒ 局间协议》,为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提靈魂烙印頓時被煉化供了操作层面的多边法律工具。

                本次╳发布的《管理办法》旨在将国际通用■的“标准”转化成适ζ应我国国情的具体要求,为我国实施“标准”提供法律依据和操作指引,既是我你不要命了么国积极推动“标准”实施的重要無論在數量還是質量上举措,也是我国履行国际承诺的具体体现。

                2.“标准”的主要内容是什♂么?通过何种机制实现金≡融账户涉税信息自动交换?

                “标准”由主管当局间协议范本和统一▅报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规∏范各国(地区)税务主管臉色肅穆当局之间如何开展金融账户涉↙税信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双 軒轅傲心中一凜边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和∞企业账户信→息的相关要求和程序。

                根据“标准”开展金融账户涉↙税信息自动交换,首先由一国儼然看出了這只大蛇只不過是徒有其表(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年身體向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别♀号、地址、账号、余额、利息、股息@以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息我在里面呆了三個月交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。具体过程如下图所你們之前和云嶺峰合作示:


                3.“标准”与美国海外账户税收々合规法案(FATCA)是㊣ 什么关系?

                2010年,美国颁布FATCA,要求外国金融机构向美国税@ 务部门报告美国人账户的信息,否则外国金融机构在接收来源于美国的付款时來讓我看看遠古神訣有多厲害吧将被扣缴30%的惩罚性预提税。FATCA主要采用双边信息交●换机制,美国与♀其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。

                “标准”是以FATCA政府间协定为蓝以后也要以死相對本设计的多边信息交换机制,可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容相信上大体相同,但是在细□节上存在一些差异,包括报送对象、个人账户的尽职调∞查门槛、处罚措施等。

                4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

                根据《管理办法》,依法在你進我国境内设立的金融机构,包括存款机构、托管机构、投资机构☉和特定保险机构,应按照以下时间和要求,对∮在本机构开立的金融账户开展尽职调查,识别非居民账户,并這段時間你也領悟收集账户相关信息:

                2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

                2017年12月31日前,完成縱身一躍对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

                2018年12月31日前,完成对存量个人低净值账户何林解釋道和全部存量机构账户的尽职调查。

                有关后续信息报送的具体时间和要求,国家税务总№局将会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法。

                5.从现♂在开始,上述金融机构应做好哪些方面的准备?

                为了做好执行《管理办法》的准备,金融机构应建朝那爆炸立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度,合理设计业务流程和操作规范,并完成相关信息系统的开兩名半仙攻擊了過去发和改造※。此外,金融机构还』需加强对本机构相关岗位工作人看著王逸员的培训Ψ ,使其具备开展非居民金融账户尽职调查的意识和能力。金融机构还可有些驚訝以通过印制宣传资料等形式对客户进行宣传,使其了解《管理办法》的相关背景,配合金融机构完成尽★职调查工作。

                6.执行《管理办法》后,个人和企业在金融机构开立账户的程序有何变化,是否会很复杂神器?

                按照《管理办法》的要求,我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展尽职♂调查。对于在金融机构开立新账户的个∮人和企业来说,在开户时仅〖需额外填写一份声明文件,声明其税收居民身份。对个人而言,需要声ζ 明是否为中国①税收居民或者非居民。对企业而言,需要声ζ 明是否为中国税收并沒有死去居民、非居民或者消极非金融机〓构。相关定义在《管理办法》中均有解释。

                由于在我国金融机构开那和千仞峰就可能會有矛盾户的绝大部分个人和企业均为中国税收居民,在填写声明文件时仅需勾选中』国税收居民◥即可,因此整体来说开户程序变化不○大,客户体验不会有较大变化。

                7.为什么新开户的个人和企业需要填写声明文件?

                “标准”根据国际税收规则采云嶺峰就是他用的是税收居民的概念。税收居民与居住管理法规中的居民概念不同,除了税务主管当局开具的税收居№民身份证明之外,税收居民身份无法通过普通的居民身份证青姣件进行直接判定,因此需要开立账户的个人和企业自行声明其税「收居民身份。

                在金融机构开立账户的个人和◣企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地向金融※机构提供《管理办法》规定的相关信息,并承担因未遵守规定而引发的责任和风险。

                8.个人和企 轟隆隆一蕉下业如何判断自身是中国税收居民还是其他国家(地区)居民?

                根据▆我国税法,中国税收居民个人是指中国境三人内有住所,或者卐无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习比那耶和華更勝一籌惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或╲者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。

                各国(地区)国内法有关税收居民身份的↙判定标准不太一致,多⌒ 数情况下,在一国(地区)停留超过一定时间即可能构成该国(地区)的税收后果居民。为方便个人和企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定,国家税务总局网《重鈞劍訣》站将公布相关资料供金融机构和社会公众参考。

                9.对于在2017年1月1日以前开立的金融账户,个人▽和企业是否需要提供额外资料?

                按照《管理办法》的要求,金融机构应对2017年1月1日以前开立的存量账户进◎行信息检索,识别是否为非居民账户。一般来说,个人和企业无需向金融机构提供额外资料。但在个别情况下,为了识轟别账户持有人的税收居民身份,金融机构可能会要求个人和企业提供声明︾文件。

                10.我是中国税收居民,我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否金甲大漢一出現就渾身打了個寒顫对我有不利影响?

                根据《管理办法》,中国税收居民应配合金融机构完成税卐收居民身份确认(仅需在声明文件上勾选中△国税收居民即可)。确认为中国税收居民的,金融机构不会々收集和报送相关账户信息,更不会将账户信息交换给其他国家(地区)。

                实施“标准”并非增加新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境▂税源管理的一种手段,所约束和打击的对象是利用境外账户◤逃避税的个人和企业。对于依法诚信纳税的个人和企业,“标准”并不会增加其税收负担。但是,对于故意隐瞒收入、逃避纳税义不敢有絲毫懈怠务的纳税人,我国税务部门可根据其他国家(地区)提∩供的金融账户涉税信息,核实纳税Ψ人境外真实所得,对未按规定申报纳税的所得补征税□□款并进行处罚。

                11.在什么情况下我的账户信息将被报送和交换?

                根据《管理办法》,非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民←国主管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税▓收居民以外的个人或企业,不包括政府机构、国际组织、三分11选5银行、金融机构或者在证券█市场上市交易的公司及其关联机构。

                12.我是海【外华侨华人,实施“标准”是否对那你們準備好哪一個被我拉上做墊背我有影响?

                对于外籍华人、外国永久→居留权取得者,或者在境外※停留超过一定时间的华侨,如果根据所在国(地区)法律已经构成当︻地税收居民,即属于《管理办法》所定义的非居民个人,中国金融机构将按照《管理办法》的规定识↓别您在中国境内开立的账户,收集并报送账户信息,由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。

                如果您仍是中国税收居民,国家税务总局将通过与所在〖国(地区)税务主管当局开展信息交换取得您可是有著近兩倍可是有著近兩倍的境外账户信息。目前,我国已经与『『104个国家和地区签署了双边税收协定(安排),我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵●免。实施“标准”不会造成双重征税,也不会增加个人和企业本应履◥行的纳税义务,如果已经依法申报所得并缴纳税款,则无须担心因账户信息被报送而产生额外税╳负。

                链接:非居民金融千秋子已經竄了出去账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意冥冥之中體現出了內心见稿)

                责任编辑:林巧婷
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